Importantes modificaciones en el impuesto a las ganancias tras la nueva ley y el paquete fiscal

Con la reciente aprobación de la Ley Bases y el Paquete Fiscal, se han implementado cambios significativos en la liquidación del impuesto a las ganancias, especialmente para los empleados bajo relación de dependencia.

Aunque la reglamentación de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) aún está pendiente, los vencimientos del tributo para el ejercicio 2023 ya están programados para finales de agosto.

En cuanto al ejercicio 2024, se aplicará la liquidación mensual a los empleados, con ajustes posteriores según sea necesario una vez que se publiquen los decretos reglamentarios.

Sebastián Domínguez, contador y CEO de SDC Asesores Tributarios, destaca 7 puntos clave del Paquete Fiscal que deben considerarse al liquidar el impuesto.

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1. Eliminación Retroactiva del Impuesto Cedular sobre Mayores Ingresos

El impuesto cedular sobre los mayores ingresos derivados del trabajo en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones de privilegio, entre otros, se deroga retroactivamente al 1 de enero de 2024. Dado que el impuesto a las ganancias se liquida anualmente, la reforma se aplica dentro del período fiscal 2024. Para evitar que los empleados deban tributar retroactivamente, se ha establecido una deducción especial para las remuneraciones percibidas desde el 1 de enero hasta el último día del mes anterior a la entrada en vigor de la reforma.

2. Aumento de las Deducciones Personales

Las deducciones personales aumentan entre un 183.75% y un 186.65%. Además, se introduce una nueva deducción que corresponde a la doceava parte de las deducciones por ganancia no imponible, cargas de familia y deducción especial para empleados y jubilados, destinada a considerar una deducción adicional para el aguinaldo.

El detalle de los incrementos es el siguiente:

3. Actualización de los Tramos de las Escalas del Impuesto

Los tramos de las escalas del impuesto se actualizan para ofrecer una mayor progresividad.

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Se incrementan los tramos de las escalas entre un 186% y un 443% respecto a las escalas actualmente vigentes del impuesto a las ganancias:

4. Mecanismo de Actualización de Deducciones y Escalas

A partir de 2025, las deducciones personales y los tramos de las escalas se ajustarán semestralmente en enero y julio según la variación del IPC. Excepcionalmente, en septiembre de 2024, se ajustarán según la variación del IPC de junio a agosto 2024. Se faculta al Poder Ejecutivo a incrementar estas deducciones para el período fiscal 2024 exclusivamente.

5. Eliminación de Exenciones y Deducciones

Se eliminan exenciones para el aguinaldo, diferencias en el valor de horas extras, ciertos suplementos militares y guardias obligatorias, así como deducciones por gastos de movilidad, viáticos y material didáctico. También se elimina el tratamiento diferencial para horas extras y la obligación de adicionar una doceava parte de las remuneraciones a la renta mensual de empleados y jubilados.

6. Resolución de Deudas del Impuesto a las Ganancias de 2023

El paquete fiscal ratifica las medidas del Decreto 473/2023, que ajustó las escalas del impuesto para 2023, resolviendo las deudas generadas por el impuesto no retenido.

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7. Umbral de Sueldos para Tributar Ganancias

Es fundamental recordar que las deducciones obligatorias sobre las remuneraciones están sujetas a topes mensuales. Para junio de 2024, la base imponible tope es de $2,265,033.81. Este parámetro se utilizará para estimar el impuesto a las ganancias, considerando la posible publicación de la ley en el Boletín Oficial en junio de 2024.

Tres casos de remuneraciones hasta las cuales no se tributará impuesto a las ganancias:

Escenarios de retenciones de ganancias mensuales para empleados solteros, solteros con dos hijos y casados con dos hijos que solamente deduzcan los aportes obligatorios de jubilación, obra social y ley 19.032 con el tope vigente para el mes de junio 2024: